“煤炭资源税改革怎样不加重公司负担”

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财政部、国家税务总局日前发出《关于实施煤炭资源税改革的通知》。 根据该通知，中国煤炭资源税将从12月1日起，由量计划改为价格计划，相关收款基金将予以清理。 煤炭税率幅度为2%~10%，具体适用税率由省、自治区、直辖市政府制定。

原油、天然气等资源税政策也有所调整。 原油、天然气矿产资源补偿费费率12月1日降至零，相应提高资源税适用税率5%至6%。

煤炭资源税改革是深化财税体制改革的“排头兵”。 今年6月30日在中共中央政治局召开的实务会议，审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，要求基本完成财税体制改革的要点工作和任务。 财政部部长楼继伟解读此次改革要点锁定了6种税种，其中包括资源税。

今年9月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定实施煤炭资源税改革，推进清费立税，减轻公司负担。 这是深化财税体制改革的重要拷贝和既定任务。

实际上，去年，石油和天然气等资源的税收改革开始，从原来的定量计划变成了价格计划。 煤炭在我国一次能源消耗不重复的情况下超过了70%，煤炭价格对产业和实体经济整体的影响更为明显，因此与石油价格和国际轨道及天然气统一价格不同，这一煤炭资源税改革在各方面利益的博弈中发展滞后。

煤炭资源税改革的亮点

资源税是以各种应税自然资源为征税对象，为调节资源级差收入，体现国有资源有偿采用而征收的税。 通常向开采自然资源的单位和个体征收。 例如，我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家需要，向采用某种自然资源的单位和个人征税。

北大法学院教授、国家税务总局行政复议委员会委员刘剑文认为，此次资源税改革的目的是更合理征收资源税，更好地调整公司结构、产业结构和国家经济结构，使公司税负更加透明。

要说这次改革的亮点，刘剑文告诉中国青年报记者，一是将煤炭资源税从计量征变为计价征。 二是将“立税”与“清费”联系起来。

与现行计量计征相比，从计价器征到资源品的价格波动，可以反映资源的内部稀缺性以及生产过程中的外部因素，体现税收与资源的直接关系。 “资源税的改革有助于当时实现资源和价格的联系，调节煤炭的过度浪费，保证国家的财政收入。 ”刘剑文说

“以前，煤炭公司除了资源税外，还支付了很多收款和基金，其中很多是不透明的。 此次改革将隐性收款改为显性收款，可以真实反映煤炭公司资源税负的状况。 ”。 刘剑文表示，取消基金实际上是为了给公司带来负面影响，过去地方政府过多的附随收款给公司带来痛苦后，“清费”后，公司治理价格下降，心情也不一样。

李克强总理在国务院常务会议上表示，各地在推进资源税改革过程中要把握关键:改革不能给公司增加负担，要逐步合理地奠定税费比例基础。 “清费”的重要目的是确保资源税改革“不增加公司负担”。

以山西省为例，煤炭矿产资源补偿费为1%，煤炭征收价格调整基金为1.5%，煤炭可持续快速发展基金为23元/吨起，环境管理保证金为10元/吨，转换快速发展基金为5元/吨等，如果能够整理这些费用和基金，合计费用减免50元/吨左右。

中国社会科学院财经战术研究院研究员杨志勇强调，此次改革的亮点之一是“不增加税负，负担沉重的公司应适当降低负担”。 另外，这次改革将提高地方的提案权，在2%~10%的范围内，适用税率由省、自治区、直辖市人民政府制定。 “最终的改革效果取决于税率如何明确。 这个过程必须根据地方政府和公司的具体情况综合考虑，这是最重要的。 ”。 杨志勇说。

煤炭资源税“一发不可收拾”

我国资源税于1984年征收，对原油、天然气、煤炭等先行征收。 从1994年1月1日开始，资源税从量的分配开始征收。 自此，资源税开始了停止散步的十余年改革，年十八届三中全会再次将资源税放在前面，同时首次以最高水平的文件形式写入改革计划。 其中，实行强调加快资源税改革的资源有偿录取制度和生态补偿制度，使资源税在各种自然生态空占比之间逐步扩张。 然后，推进水、石油、天然气、电力、交通、电信等行业价格改革，放开竞争性环节价格。

目前，中国煤炭领域仍处于价格不振、利润下滑的低谷。 根据煤炭工业协会的数据，截至去年8月底，全社会煤炭库存连续33个月在3亿吨以上，煤炭价格比2008年7月的历史下降了35%以上。

认为近期煤炭价格下跌为资源税改革提供了契机。 “最近三年，煤炭价格急剧下降。 在这个时机，调整资源税改革是非常有利的。 可以很好地发挥税收对资源的调节作用，促进节能减排和经济结构调整。 ”。 刘剑文告诉中国青年报记者。

杨志勇表示，在煤炭公司收入下降的情况下启动资源税改革，也不会加重公司的负担。 “近几年来，资源税的趋势是提高税负，现在改革是因为煤炭资源税“拖后腿”，石油和天然气资源税改革已经从2007年开始。”

据报道，按照现行的从量收费，每吨焦炭的征收范围约为8~20元，其他每吨煤炭约为0.3~5元。 目前全国煤炭平均每吨3元左右，一旦由价格改为征收，即使使用2%的税率下限，也要以200元/吨的价格每吨征收4元左右，部分公司的税负有不同程度的增加。

刘剑文说，根据十八届三中全会“稳定税负”的要求，有些公司的负担可能会增加一些，但不会太多，有些公司可能会减少。 最终的一些变化一定会由个人执行，转嫁给客户，但流程是公开的。

除了对公司和个人的影响外，煤炭资源税改革也与煤炭进出口密不可分。 我国煤炭大部分依赖进口，进口低于国内价格会影响国内煤炭企业。 “这次改革是联动的，提高进口煤炭的税率有助于国内煤炭公司的快速发展。 像汽车一样，进口车价格过低会对国产车产生冲击和影响。 如果提高进口车的关税的话，国内的汽车销售会更好。” 刘剑文说

目前，国内焦炭出口形势也在加速回升。 据海关总署统计，9月份中国焦炭出口69万吨，比上个月增加3万吨。 1~9月我国累计出口焦炭578万吨，比去年同期增长112.5%。

冬天快到了，煤炭的价格会因为改革而上涨吗？ 刘剑文预测说:“煤炭价格有影响，可能会适度上涨，当然也会考虑社会整体和市场整体的承受力。”

那些问题还没有弄清楚

杨志勇表示，此次改革的难点在于提高税负，公司可能“无法承受”。 如何保证煤炭公司不因征税办法的变更、税率的调整而增加负担？ 这不得不依靠清费。 “以前资源税的税负很低，但资金比资源税多得多，公司负担很重。 ”

繁琐沉重的钱和基金是煤炭资源税改革的难点。 据统计，目前全国18种税种中，涉及煤炭公司缴纳的税种有16种。 据中国煤炭工业协会估算，煤炭公司各种税费负担占销售收入的21.03%，各种行政性收款负担占14.01%，共计35.04%。

据报道，据年中央财经大学中国煤炭经济研究院发布的报告统计，目前我国煤炭相关税费109项以上，其中政府入账占煤炭公司净利润的43%。

“《费》涉及地方政府的好处问题，一定是改革的难点。 另外，资源税是共享税，中央和地方分配的比例问题也是优势博弈的地方。 资源税的表面看起来像税种的改革，但它是资源配置中非常重要的一个方面，其一些变化会引起连锁反应。 由于煤炭是工业中非常重要的原料价格，其调整会引起一系列问题。 最终也会转嫁给老百姓。” 刘剑文总结了改革的难点。

除了目前面临的困难外，资源税的改革也不完全完善。 刘剑文强调，按照十八届三中全会的“决定”，资源税的征收范围应予调整。 《决策》要求“逐步扩展资源税，使其在各种自然生态空之间占有”。 “森林、草原、水资源这些都必须纳入资源税的征收范围。 这是未来应该做的工作”。

除了除以行政主导的层面外，还需要基本执行税收法定。 “要把资源税的改革提高到法律水平，进行系统的立法，必须充分考虑对经济、社会、公司的影响，实现制度化、规范化、程序化。”刘剑文说